menu

固定資産税の損金算入について 

今回は、住宅をプライベートスペースとしてではなく、会社や事業の一部または全部として使用している建物としてみた場合のお話です。
ここ数年、専業主婦が自宅の一部を開放してカフェを営んだり、趣味や教養の教室をしたりという話をよく聞きませんか。
自宅の一部を事業として使用する場合や、中古住宅を独立起業して活動する場として購入したときは、事業スペースとして申告することができます。
これは、法人なりか、個人事業かという別を問わず、事業収益や経費が発生するために確定申告をする人全てに共通します。税務署で開業届けをした人は、年に一度の確定申告が必須ですから、その時に建物の使用からどれだけの経費を計上できるかということです。

○事業用建物の固定資産税
始めに例を挙げたように、自宅の一部を事業用として使用している場合は、まずその割合をきちんと「居住スペースと事業スペース」に分けて計算する必要があります。確定申告のときはもちろんですが、日常使っている間も、プライベートと仕事はきっちりと按分する、またはそれぞれに目で見て判るように(メーターや使用量を)分けておかねばなりません。
一戸を事業用空間として購入した場合は、その全ての固定資産税は経費扱いになります。経費=損金勘定に組み入れるという意味ですが、経費といえば実際に払ったときに計上するのがセオリー。しかし、固定資産税は年度縛り(年をまたいで請求)されますよね。
事業によっては決算月を設けているかもしれませんが、事業年度が1月から始まるというところも多いでしょう。その時、どのタイミングで固定資産税の損金算入をすればいいのでしょうか。

○固定資産税を損金に立てるタイミングは
固定資産税はその年の1月1日時点の所有者に対して課税されます。しかし、その納付ができるのは実際には4月以降。このタイムラグによって、本当なら通年分の固定資産税を経費として計上(損金)に立てたいのに、払ってないからできないのでは?と思われがちです。

●固定資産税納付書が届いたらすぐに損金算入
事業用の経費は、一年間にかかった(またかかるべき)経費をその年に計上して、年間の収支を確定させます。先に支払う予定でまだ支払えていない経費(同様に回収できていない売り上げ)も、年間の収支に加えなければなりません。
本来なら、売り上げがあったとき・経費を支払ったときに帳簿をつけて、売り上げと経費損金を管理しますが、固定資産税はその支払いが確定したときではなく、納付書が届いてからすぐに損金算入してしまうのがよいでしょう。これなら、年間にかかるべき租税公課(税金や収入印紙などを示す科目)として忘れずに経費計上することができます。
実際に支払う予定が先の場合は、「未払い金」として損金算入します。払った分だけ、租税公課と逆の経理処理(逆仕訳)をすればいいのです。
注意しなければいけないのは、事業初年度から行っている経理の方法を変えないこと。税法上「継続の原則」というのがあり、年度によって方法をころころと変えるのは、健全な経理ではありません。
一年分を始めに損金として立てるか、または年度決算処理で最後にまとめて行うかなど、方法はいろいろありますので、依頼している税理士さんや専門の知識がある人に相談して、明瞭会計を行いましょう。

【著  者  長 岡  利 和】
 

max16011636_TP_V固定資産税を減額 持ち家のリフォームとローン

PAK75_bizman20140823093347_TP_V住宅ローンの審査 物件にも条件がある?

関連記事

  1. 140ae35af7389a05833e6d480a4ed743_s

    マンションの寿命60年?耐用年数は長持ちのモノサシ?

    現在のマンションの耐用年数は47年一般的に、マンションは鉄筋コンクリート造りなので60年は住める長持…

  2. 3cc15c9678c5457c6deac884531338f3_s

    ここ二年間ほどもの間、変動型金利は下げ止まることなく、低迷を続けています。そろそろマイホームを購入し…

  3. ①

    マンションの寿命はメンテナンスが左右する

    新築マンションを購入する人は、その寿命についてさほど注意することはないでしょうが、中古マンションの購…

  4. 420d42fde4247c4ab0c1bb6f83b88ad2_s

    不動産を取得した際にかかる「不動産取得税」とは?

    相続以外の取得は不動産取得税の対象不動産取得後には都道府県税である「不動産取得税」が請求されます。こ…

  5. 950254e5616acb4d4b4e6520599d4008_s

    マイホームを持つという選択 独身者の住まい方

    一人暮らしの人は、その住まいを選ぶとき、賃貸という形をとる人が非常に多いですね。建物の管理責任がない…

  6. 51eb07af9b60537a221599db965f2882_s

    マイホームが欲しい!はじめにすることは

    マイホームを購入しよう!という考えにいたるまでには、いろんな考えや思いが入り混じり、なかなか決意でき…

  7. 0561538baf126b1b9c376c72e2c4e692_s

    固定資産税の計算 戸建てに掛かる税金の計算は

    戸建て住宅や集合住宅の所有者となった場合、購入年には「不動産取得税・登録印紙税」などがかかります。こ…

  8. 67-2

    マイホームを建てる土地 選び方の決め手はここにあり

    マイホームの新築を考えている人にとって、家そのもの以上に気を使いたいのが「土地選び」です。好条件の土…

大和アクタス HPバナーLP_banner_02

最近の記事

  1. 114-1
  2. architecture-3338012_1280
  3. money-1428594_1280
  4. 754b236e35a10f38be0dd96eb2f2e790_s
  5. c6b9276ff23f9855729c497cadf9abe5_m
PAGE TOP